НАЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА ВЗНОСОВ В ФСЗН В 2025 Г. НАНИМАТЕЛЯМИ, ИП И САМОЗАНЯТЫМИ

 

По итогам круглого стола

 

НАЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА ВЗНОСОВ В ФСЗН В 2025 Г. НАНИМАТЕЛЯМИ, ИП И САМОЗАНЯТЫМИ

 

ООО "ЮрСпектр"

Актуально на 29.05.2025

 

Гуринович Ольга Геннадьевна, заместитель начальника управления методологии сбора платежей и профессионального пенсионного страхования Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь

 

25.03.2025 состоялся круглый стол на тему "Начисление и уплата взносов в ФСЗН в 2025 г. нанимателями, ИП и самозанятыми". В рамках мероприятия Гуринович Ольга Геннадьевна разъяснила порядок исчисления обязательных страховых взносов в ФСЗН (далее - взносы в ФЗСН), ознакомила участников круглого стола с проектом Закона "Об изменении законов по вопросам государственного социального страхования и пенсионного обеспечения" (далее - проект Закона). Также спикер рассмотрела практические ситуации по заявленной теме.

 

1. Основные нововведения, предусмотренные проектом Закона

 

Для плательщиков налога на профессиональный доход (НПД). Планируется, что при изъявлении желания плательщики НПД смогут доплачивать взносы в ФСЗН на пенсионное страхование. Это поможет данной категории граждан в будущем сформировать пенсионные права.

Предполагается, что по истечении календарного года для каждого плательщика НПД ФСЗН рассчитает сумму, которую можно доплатить, чтобы сформировать полный страховой стаж за год. Она составляет разницу между минимальной суммой взносов на пенсионное страхование для формирования полного страхового стажа и фактически уплаченной суммой таких взносов.

Плательщик НПД самостоятельно принимает решение о необходимости доплаты взносов. Реализация такого права будет возможна на ежегодной основе не позднее 31 марта и только за истекший календарный год.

Для индивидуальных предпринимателей (ИП), плательщиков подоходного налога.Для этой категории граждан планируется установить порядок уплаты взносов в ФСЗН в зависимости от размера получаемого дохода. При этом учитывается чистый доход за вычетом расходов.

Предусматриваются две градации уплаты взносов:

1) из фактического дохода - для ИП, у которых в календарном году доход составил менее 12 минимальных заработных плат, установленных в декабре отчетного года (МЗП);

2) не менее чем из 12 МЗП - для ИП, у которых доход за календарный год составил 12 МЗП за декабрь отчетного года и более.

Для ИП, плательщиков единого налога, взносы уплачиваются из размера не менее 35% от МЗП за месяцы уплаты единого налога.

При желании сформировать более высокий уровень социальных гарантий у ИП есть право уплачивать взносы в размере выше минимального.

Кроме того, планируется упростить порядок взаимодействия ИП с ФСЗН. После поступления от ИП уплаченных взносов специалист ФСЗН сформирует форму ПУ-3 самостоятельно и занесет сведения о начисленных и уплаченных взносах на индивидуальный лицевой счет ИП.

Зарплата "в конвертах". В проект Закона заложено, что в случае выявления факта выплаты зарплаты "в конвертах" для работодателя будет отменено максимальное ограничение объекта для исчисления взносов в ФСЗН. Это значит, что взносы в ФСЗН будут начисляться на скрытую зарплату в размере 35% от суммы выплат, но не менее 1/30 пятикратной величины средней зарплаты работников в республике за месяц, предшествующий месяцу установления факта скрытой зарплаты, за каждый календарный день периода, за который выплачена такая зарплата.

Для работников, получающих зарплату "в конвертах", в страховом стаже для пенсии будут учитываться выплаты из размера МЗП.

 

2. Ответы на вопросы

 

Вопрос 1: Белорусская организация заключила договор подряда с ИП, налоговым резидентом России. Надо ли организации начислять взносы в ФСЗН на суммы вознаграждения по такому договору?

Ответ: Нет, не надо. ИП является субъектом хозяйствования, налоговым резидентом Российской Федерации. Отношения, возникающие между субъектами хозяйствования, не являются по своей сути субъектами правоотношений по государственному социальному страхованию (ст. 7 Закона N 3563-XII). Соответственно, суммы вознаграждений по заключенным между ними договорам не являются объектом для начисления взносов в ФСЗН.

 

Вопрос 2: Нужно ли организации начислять взносы в ФСЗН на вознаграждение члену наблюдательного совета, который не состоит в трудовых отношениях, но с ним заключен гражданско-правовой договор (ГПД) на выполнение данных функций?

Ответ: Обязательному государственному социальному страхованию подлежат, в частности, граждане, работающие по трудовым договорам, ГПД, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, у юридических лиц (ст. 7 Закона N 3563-XII).

В рассматриваемой ситуации между членом наблюдательного совета и организацией заключен ГПД. Соответственно, на выплату такому гражданину вознаграждения за исполнение функций члена наблюдательного совета взносы в ФСЗН начисляются в общеустановленном порядке.

 

Вопрос 3: Организация провела мероприятие, посвященное празднованию 50-летия со дня получения первой товарной продукции. Организация понесла расходы на рамки, грамоты, значки, которые были вручены работникам. Возникает ли в этом случае объект для начисления взносов в ФСЗН?

Ответ: Нет, не возникает. Сумма средств, затраченная на сувенирную продукцию, которая вручена работнику (грамоты, рамки, значки) в рамках проведения мероприятий, связанных с юбилейными датами организации, иными мероприятиями, связанными с осуществляемой работодателем деятельностью, не является объектом для начисления взносов в ФСЗН (подп. 9.10 Перечня N 115).

 

Вопрос 4: Организация заключила договор с медицинским центром на оказание сотрудникам медицинских услуг. Стоимость услуг оплачивает организация. Возникает ли при такой оплате объект для начисления взносов в ФСЗН?

Ответ: Объект для начисления взносов возникает. Объектом для начисления взносов в бюджет фонда являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем N 115, но не выше пятикратной величины средней зарплаты работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы. Поскольку Перечнем N 115 не поименованы выплаты в пользу работников, связанные с оплатой медицинских услуг в медицинском центре, взносы в бюджет фонда начисляются в общеустановленном порядке.

 

Вопрос 5: Являются ли объектом для начисления взносов в ФСЗН вознаграждения по договору о создании результатов интеллектуальной деятельности и по лицензионному договору?

Ответ: Объектом для начисления взносов в ФСЗН являются выплаты гражданам, работающим в том числе по ГПД, предметом которого является создание объектов интеллектуальной собственности. Соответственно, на сумму вознаграждения по договору о создании результатов интеллектуальной деятельности взносы в бюджет фонда начисляются (абз. 2 ч. 1 п. 1 ст. 4 Закона N 118-З).

Взносы в ФСЗН на вознаграждение в рамках лицензионного договора, который предполагает не создание объекта интеллектуальной собственности, а передачу права использования уже готового объекта интеллектуальной собственности, не начисляются.

 

Вопрос 6: Отражаются ли в строке 55 отчета 4-фонд суммы средств нанимателя, направленные на приобретение живых цветов для работников в рамках мероприятия, посвященного 20-летию со дня государственной регистрации организации?

Ответ: Суммы средств, направленные на приобретение живых цветов, не являются объектом для начисления взносов в ФСЗН в соответствии с подп. 9.3 Перечня N 115 и не отражаются по строке 55 отчета 4-фонд.

Расходы работодателя, связанные с осуществляемой работодателем деятельностью и ее обеспечением, в том числе с проведением мероприятий, не являющиеся выплатами в пользу конкретных работников, не подлежат отражению в указанной строке.

 

Вопрос 7: Сумма страховой премии по договору добровольного страхования жизни, заключенного в 2023 г. на срок 3 года, по некоторым сотрудникам превышает 2 МЗП. Надо ли в 2025 г. на суммы превышения данного предела начислять взносы в ФСЗН?

Ответ: Взносы в ФСЗН не начисляются. С 01.01.2025 из объекта для начисления взносов в ФСЗН исключается сумма взносов по договорам добровольного страхования жизни и (или) добровольного страхования дополнительной пенсии, равная двукратному размеру месячной МЗП на одного работника в месяц, в случае заключения таких договоров на срок не менее трех лет. Условие о трехлетнем сроке заключения таких договоров и о максимальном размере уплачиваемых по ним взносов не распространяется на договоры, заключенные до 01.01.2025 (подп. 11.3 Перечня N 115).

 

Вопрос 8: Работнику оказана материальная помощь на приобретение санаторно-курортной путевки для его совершеннолетнего ребенка. Следует ли начислить взносы в ФСЗН на сумму такой материальной помощи?

Ответ: Поскольку ребенок достиг возраста восемнадцати лет, то на данную ситуацию подп. 9.6 Перечня N 115 не распространяется. Вместе с тем в данной ситуации можно применить п. 13 Перечня N 115. На сумму превышений установленных в этой норме пределов взносы в ФСЗН начисляются в общеустановленном порядке.

 

Вопрос 9: Организация уплачивает страховые взносы за работников по договору добровольного страхования медицинских расходов четыре раза в год. В январе были уплачены страховые взносы за февраль - апрель. Один из работников организации уволился в марте, и в апреле страховая организация возвращает уплаченные за него взносы за апрель. Нужно ли уменьшать показатель строки 55 отчета 4-фонд за II квартал на сумму возвращенного взноса?

Ответ: Да. Корректировки выплат работникам отражаются в строке 55 отчета 4-фонд в том отчетном периоде, в котором они произведены, независимо от периода, за который первоначально были начислены выплаты (п. 3 Указаний N 93).

В рассматриваемой ситуации сумма страховых взносов за февраль - апрель, уплаченных по договору добровольного страхования медицинских расходов в январе, отражается в отчете 4-фонд за I квартал. Сумма возвращенных в апреле страховых взносов учитывается при формировании показателя строки 55 в отчете 4-фонд за II квартал.

 

Вопрос 10: Организация заключила договор добровольного страхования медицинских расходов в пользу работников и их близких родственников. Включается ли в строку 55 отчета 4-фонд сумма страховых взносов, уплаченных за членов семей работников?

Ответ: Да, включается. Суммы страховых взносов (платежей), уплачиваемых по договорам добровольного страхования медицинских расходов за работника и членов его семьи, рассматриваются как выплаты в пользу работников. Такие суммы отражаются по строке 55 отчета 4-фонд (п. 44 Указаний N 93).

 

Copyright: (C) ООО "ЮрСпектр", 2025

Исключительные имущественные права на данный

авторский материал принадлежат ООО "ЮрСпектр"

 

 

------------------------------------------------------------------