Вопрос. Слышал, что налоговые органы возвращают гражданам уплаченный ими сбор на финансирование госрасходов. Так ли это? и что нужно для этого?

Ответ. С 27 января 2018 года вступил в силу Декрет Президента Республики Беларусь  от 25.01.2018 № 1 «О содействии занятости населения». Декрет направлен на активизацию работы  по максимальному содействию гражданам в трудоустройстве, стимулированию трудовой занятости и самозанятости населения, а также предусматривает освобождение плательщиков сбора на финансирование государственных расходов от уплаты этого сбора. Возврат сбора на финансирование государственных расходов  гражданам осуществляется на основании их заявлений в порядке, установленном законодательством.

Возврат сумм налогов, сборов (пошлин), пеней является административной процедурой, осуществляемой налоговыми органами в соответствии с пунктом 18.3 Перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь 26 апреля 2010 г. № 200.

Указанная административная процедура осуществляется на основании письменного заявления заинтересованного лица, с представлением паспорта или иного документа, удостоверяющего личность гражданина. Подать заявление может представитель заинтересованного лица, действующий на основании доверенности, оформленной в порядке, установленном гражданским законодательством.

Возврат сбора на финансирование государственных расходов осуществляется одним из двух способов, указываемых в заявлении:

• на счет в белорусском банке (при условии указания реквизитов текущего (расчетного) или иного банковского счета);
• наличными денежными средствами из кассы подразделения ОАО «Сберегательный банк «Беларусбанк».

Срок осуществления административной процедуры – 1 месяц со дня подачи заявления.

Как правило, при покупке того или иного товара вопрос о выдаче чека покупателя не интересует. Однако, обнаружив брак, гражданин начинает задумываться над тем, каким образом обменять товар или вернуть уплаченные деньги. Хорошо, когда продавец проявит добропорядочность и пойдет навстречу покупателю. А как быть в ситуации, если продавец отказывает в обмене товара или возврате денег? В таких ситуациях основным гарантом защиты прав потребителя является чек.

Полученный на руки кассовый чек (или иной подтверждающий оплату документ) поможет покупателю вернуть продавцу некачественный товар, а также при необходимости отстоять свои права потребителя как в контролирующих, так и в правоохранительных органах.

Также следует помнить, что налоги – это основной источник пополнения бюджета. Каждая организация и индивидуальный предприниматель при реализации товаров (работ, услуг) обязаны уплачивать налоги. Однако, никто не задумывается, что не требуя кассовый чек или иной документ, подтверждающий оплату товара (работы, услуги), мы косвенно становимся соучастниками сокрытия выручки, а значит, и недоплаты налогов. Ведь недобросовестный продавец просто положит поступившие от вас деньги в карман и не заплатит с них налоги и, как следствие, не пополнит бюджет. Чем меньше денежных средств в бюджете, тем хуже происходит финансирование важных сфер нашей жизни (здравоохранение, образование, культура, социальное обеспечение, благоустройство населенных пунктов и др.).

Налоговыми органами проводится целенаправленная работа по выявлению и пресечению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств в рамках Указа Президента Республики Беларусь от 23.10.2012 № 488 «О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств» (далее - Указ № 488).

В соответствии с нормами Указа № 488 ведется реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере (далее - реестр). Включение в реестр происходит при наличии одного или нескольких из пяти оснований, предусмотренных Указом № 488. В настоящее время реестр содержит достаточно большое количество субъектов хозяйствования. Это означает, что если контрагента по каким-либо основаниям включили в реестр, то уполномоченные органы могут провести проверку вашей деятельности либо направить вам уведомление или предписание.

Справочно. Включение контрагента в реестр не означает, что все хозяйственные операции с таким субъектом не имели место в действительности, а первичные учетные документы признаются не имеющими юридической силы. Часть операций могла быть абсолютно действительной, и есть доказательства, подтверждающие это. Однако некоторые операции могут быть признаны не имеющими юридической силы. Также включение контрагента не означает, что он является лжепредпринимательской структурой, этот факт говорит лишь о склонности контрагента к совершению правонарушений.

Что нужно сделать, получив уведомление налогового органа?

Получив уведомление налогового органа, необходимо откорректировать объекты налогообложения. В этом случае организация самостоятельно в зависимости от того, какая хозяйственная операция была совершена с контрагентом, включенным в реестр, применяет положения подпункта 1.11 пункта 1 Указа № 488. Определяется налоговая база, исчисляются сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет, и пени за весь период неуплаты. Производится уплата в бюджет и подается уточненная налоговая декларация (расчет) в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет. Пеню нужно уплатить тогда же, когда производится оплата откорректированных сумм налоговых обязательств.

Указом Президента Республики Беларусь от 22.09.2017 №345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания» (далее – Указ) в период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. освобождаются от налога на добавленную стоимость (далее - НДС):

обороты юридических лиц по реализации товаров (работ, услуг), возникающие от осуществления ими на территории сельской местности розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках, общественного питания в объектах общественного питания, бытовых услуг;

обороты микроорганизаций по реализации товаров (работ, услуг), возникающие от осуществления ими на территории малых городских поселений, общественного питания в объектах общественного питания, бытовых услуг.

Предусмотренная Указом льгота по налогу на добавленную стоимость, может быть реализована юридическим лицом при условии ведения в установленном законодательством порядке раздельного учета оборотов (выручки, доходов) по (от) реализации товаров (работ, услуг), на которые распространяются положения Указа.

Для применения юридическим лицом освобождения от налога на добавленную стоимость распределение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость осуществляется методом раздельного учета. Не подлежат вычету суммы налога на добавленную стоимость по товарам, имеющимся в остатках на дату, с которой обороты по реализации таких товаров (товаров, произведенных с использованием имевшихся в остатках товаров) освобождаются от налога на добавленную стоимость в соответствии с Указом.

Справочно. Решением Брестского областного Совета депутатов от 27.11.2017 №286 утверждены населенные пункты Брестской области, в которых применяется льготный порядок налогообложения согласно Указу №345. В пункте 9 приложения 1 к данному решению перечислены населенные пункты Каменецкого района.

Указом Президента Республики Беларусь от 22.09.2017 № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания» с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. установлены дополнительные налоговые преференции для субъектов предпринимательской деятельности, осуществляющих виды деятельности, оговоренные в Указе, на территории сельской местности и на территории малых городских поселений. Данные территории определяются решениями областных Советов депутатов.

Решением Брестского областного Совета депутатов от 27.11.2017 №286 (далее – решение №286) установлен перечень населенных пунктов и территорий вне населенных пунктов, относящихся к территории сельской местности (приложение 1) и перечень населенных пунктов, относящихся к территории малых городских поселений (приложение 2).

В частности в пункте 9 приложения 1 к решению №286 перечислены следующие населенные пункты Каменецкого района:

Беловежский сельсовет: Кощеники, Манчаки, Миневичи, территория в пределах Беловежского сельсовета, исключая населенные пункты;

Верховичский сельсовет: Альвус, Березовка, Бобинка, Бушмичи, Волкоставец, Дворец, Дубравцы, Казимирово, Копылы, Кунаховичи, Малая Опака, Победа, Подбурье, Радевичи, Сипурка, Сушки, Хлевище, Ювсичи, Ясиновка, территория в пределах Верховичского сельсовета, исключая населенные пункты;

Видомлянский сельсовет: Баранки, Броневичи, Велика Большая, Велика Малая, Грушевка, Демянчицы, Завершаны, Задворье, Коляды, Лашевичи, Лешанка, Лешня, Млыны, Мурины Большие, Мурины Малые, Олешковичи, Олешковичи 1, Плянта, Радость, Турна Малая, Шаличи 1, Шаличи 2, территория в пределах Видомлянского сельсовета, исключая населенные пункты;

Войский сельсовет: Бабичи, Богачи, Бучемль 1, Бучемль 2, Бучемль 3, Горы, Жиличи, Завадьковичи, Задворяны, Зеньки, Липно, Лисовчицы, Лускалы, Перковичи, Полиновка, Робенка, Селяховичи, Сюлки, территория в пределах Войского сельсовета, исключая населенные пункты;

Волчинский сельсовет: Величковичи, Гремяча, хутор Гремяча, Дубовое, Загородная, Костари, Котера, Крынки, Мельники, Огородники, Орля, Паниквы, Рудавец, Сивки, Ужики, территория в пределах Волчинского сельсовета, исключая населенные пункты;

Дмитровичский сельсовет: Абрамово, Белево, Велички, Внучки, Ганцевичи, Голёнчицы, Головчицы, Городище, Дашевичи, Залешаны, Любашки, Маковище, Огородники, Осинники, Панасюки, Подомша, Проходы, Рожковка, Сарево, Синитычи, Станьковичи, Старишово, Столповиски, Тересины, Хвояновка, Чвирки, Януши, территория в пределах Дмитровичского сельсовета, исключая населенные пункты;

Каменюкский сельсовет: Белая, Вилы, Гвоздь 1, Гвоздь 2, Глубокий Угол, Горошковка 1, Горошковка 2, Еловый Груд, Зановины, Ляцкие, Мшанки, Пастухово Болото, Пашутская Буда, Подбельские Огородники, Селище Большое, Селище Малое, территория в пределах Каменюкского сельсовета, исключая населенные пункты;

Новицковичский сельсовет: Гулевичи, Клепачи, Лаховичи, Пашуки, Подбела, Ступичево, Хомутины, Чернаки, Шишово, Яменка, территория в пределах Новицковичского сельсовета, исключая населенные пункты;

Огородникский сельсовет: Большие Комарники, Вулька, Верба, Залесье, Заречье, Ковалики, Колодно, Мачулище, Плянта, Пяски, Свитичи, Токари, Хмели, территория в пределах Огородникского сельсовета, исключая населенные пункты;

Пелищенский сельсовет: Березняки, Индычи, Подбродяны 1, Подбродяны 2, Пруска Веливейская, Рани, Седруж, Сосны, Стрели, Щербово, Якубовичи, территория в пределах Пелищенского сельсовета, исключая населенные пункты;

Ратайчицкий сельсовет: Борщево, Выгнанка, Долбнево, Заречаны, Колония Кругель, Кругель, Кустичи, Муравчицы, Тростяница, Хотиново, Шестаково, территория в пределах Ратайчицкого сельсовета, исключая населенные пункты;

Речицкий сельсовет: Антоны, Бояры, Великий Лес, Воля, Ганцы, Голый Борок, Грудовики, Гурины, Дворцы, Дымники, Жданки, Комаровщина, Кривляны, Кукольчицы, Лески, Мартынюки, Мачульские, Мельники, Новики, Норовщина, Осинки, Пересек, Пруска Богуславская, Пруска Волгинова, Смольники, Угляны, Чабахи, Чемери 1, Чемери 2, территория в пределах Речицкого сельсовета, исключая населенные пункты;

Ряснянский сельсовет: Бордзевка, Верхи, Волковичи, Заболотье, Лесок, Лумна, Мыкшицы, Песчатка, Суходол, Тумин, Чепели, Чернево, территория в пределах Ряснянского сельсовета, исключая населенные пункты.

В частности в пункте 2 приложения 2 к решению №286 перечислены следующие населенные пункты Каменецкого района: Каменец, Высокое.

Физические лица, которые планируют осуществлять виды деятельности, предусмотренные Указом Президента Республики Беларусь от 19 сентября 2017 года № 337 «О регулировании деятельности физических лиц» и статьёй 295 Налогового кодекса Республики Беларусь, без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, обязаны до начала осуществления деятельности подать в налоговый орган по месту жительства уведомление о постановке на учет и уплатить единый  налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц по установленным ставкам. В уведомлении в обязательном порядке указывается конкретный вид деятельности, которым гражданин планирует заниматься, а так же период осуществления деятельности и место осуществления деятельности.

На основании поданного уведомления налоговый орган произведет расчет суммы единого налога. Ставки единого налога установлены решением Брестского областного Совета депутатов от 22 сентября 2017 года № 285 «О внесении дополнений и изменения в решение Брестского областного Совета депутатов от 16 декабря 2016 г. № 218».

Реквизиты, на которые уплачивается единый налог:

Бывают ситуации, когда кассовое оборудование выходит из строя. В целях исключения приостановки деятельности объектов торговли и оказания услуг в случаях, когда используемое субъектами хозяйствования кассовое оборудование (в том числе кассовое оборудование с установленным средством контроля налоговых органов) выходит из строя, в том числе по независящим от субъекта хозяйствования причинам, субъекты хозяйствования должны обратиться в центры технического обслуживания и ремонта кассового оборудования (далее - ЦТО) для замены такого кассового оборудования,  на исправное, из подменного фонда ЦТО.

В соответствии с пунктом 23 Положения о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16, на период ремонта кассового оборудования при невозможности его замены на исправное кассовое оборудование или при временном отсутствии электроэнергии юридические лица и индивидуальные предприниматели прием денежных средств при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг осуществляют с оформлением каждому покупателю (потребителю) документа с определенной степенью защиты, информация об изготовлении и реализации бланка которого включена в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции. Таким документом является квитанция о приеме наличных денежных средств при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) без применения кассового оборудования и платежных терминалов, форма которой утверждена постановлением Министерства торговли Республики Беларусь от 23.08.2011 № 34 «О мерах по реализации постановления Совета Министров Республики Беларусь от 6 июля  2011 г. № 912» (далее - квитанция).

В период до предоставления ЦТО исправного кассового оборудования (в том числе кассового оборудования с установленным средством контроля налоговых органов), а также при отсутствии у ЦТО подменного фонда  кассового оборудования, субъекты хозяйствования вправе использовать для приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) квитанции.

В целях дальнейшего развития народных промыслов, сохранения и приумножения традиций ручного труда, а также вовлечения трудоспособного населения в экономическую деятельность посредством создания дополнительных условий для самозанятости граждан принят Указ Президента Республики Беларусь от 09.10.2017 № 364 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности» (далее – Указ № 364).

Указом № 364 расширен перечень видов ремесленной деятельности, которые граждане вправе осуществлять по заявительному принципу без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В указанный перечень включены все виды творчества, осуществляемые на основе ручного труда.

Снимаются ограничения по видам и наименованиям предметов, изготавливаемых при осуществлении следующих видов ремесленной деятельности:

• изготовление и ремонт предметов и их частей для личных (бытовых) нужд граждан из проволоки, шпагата, синтетической ленты, жести, глины, дерева;
• изготовление и ремонт шорно-седельных изделий;
• изготовление и ремонт рыболовных снастей и приспособлений для рыбалки;
• изготовление, установка и ремонт сооружений, инвентаря и принадлежностей для содержания птиц, животных, пчел;
• изготовление сельскохозяйственного и садово-огородного инструмента и его частей;
• изготовление художественных изделий из бумаги;
• кузнечное дело;
• изготовление мелких изделий из стекла, природной и полимерной глины, дерева, природной смолы и использование их для создания бижутерии, декорирования одежды.

Расширен перечень материалов, которые можно подвергать художественной обработке, использовать при изготовлении предметов и их частей для личных бытовых нужд граждан.  Снято ограничение по технике, которую ремесленник вправе использовать при декорировании предметов.

Кроме того, Указом № 364 расширены места и способы реализации изготовленной ремесленниками продукции. Ранее ремесленники имели право осуществлять продажу своих изделий на рынках, ярмарках и в иных местах, установленных местными исполнительными и распорядительными органами, а также на основании гражданско-правовых договоров, заключаемых с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Теперь ремесленники вправе реализовывать свои изделия в мастерских, с применением рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет, путем пересылки (в том числе международным почтовым отправлением), а также путем доставки продукции по указанному потребителем адресу любым видом транспорта.

Указом №  364 за физическими лицами, осуществляющими ремесленную деятельность, закрепляется обязанность по обеспечению безопасности выпускаемой в обращение продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг.

Увеличено с одного до трех количество учеников, которых ремесленник вправе одновременно обучать ремесленной деятельности.

Данные изменения вступают в силу с 12.01.2018.