Каменецкий районный отдел Брестского областного управления Фонда социальной защиты населения
Излишне выплаченным суммам пособий по
временной нетрудоспособности в период фактической занятости у другого
нанимателя.
Вопрос: В августе организация получила уведомление,
что не принята к зачету сумма пособия за период занятости у другого нанимателя.
Непринятая сумма пособия составляет 200 руб. Срок уплаты взносов 15 число. По
какому сроку необходимо перечислить сумму платежей с учетом 200 руб.: по сроку
уплаты взносов за август - 15 сентября, или за сентябрь - 15 октября, или
уплатить 16 октября? Прежде чем сторнировать не принятую в зачет сумму пособия
должна ли организация выяснять (уточнять) у другого нанимателя, правильно ли
отражены сведения в его форме ПУ-3? Или такой обязанности нет и при получении
уведомления необходимо сразу сторнировать непринятую в зачет сумму пособия?
Придет ли вновь уведомление, если другой наниматель все таки исправит свою
форму ПУ-3 и период работы у него не будет пересекаться с периодом получения
пособия по основному месту работы?
Ответ: В случае назначения пособия
по временной нетрудоспособности (пособие) по основному месту работы за периоды
фактической занятости у других нанимателей расходы на выплату пособия не
принимаются к зачету в счет обязательных страховых взносов. При этом обязанность
по уплате не принятых к зачету сумм возникает у работодателя со дня, следующего
за днем информирования Фондом о выявленных нарушениях через информационный
ресурс "Личный кабинет плательщика взносов", размещенный на
корпоративном портале Фонда, либо территориальным органом Фонда по месту
постановки на учет по форме, установленной правлением Фонда (абз. 4 ч. 1 п. 38
Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по
беременности и родам, утвержденное постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 28.06.2013 N 569 (далее - Положение N 569).
С 18 августа в соответствии
со статьей 21 Закона Республики Беларусь от 15.07.2021 N 118-З "О взносах
в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения
Республики Беларусь" (Закон N 118-З) плательщик обязан возмещать излишне
выплаченные суммы пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам
на основании уведомлений, полученных от органов Фонда, не позднее дня,
следующего за установленным днем выплаты заработной платы за последний месяц
квартала образования недоимки перед бюджетом фонда.
Поскольку Закон N 118-З
является нормативным правовым актом большей юридической силы, применяются нормы
Закона.
Справочно. Нормы Положения N 569 будут
приведены в соответствие с Законом N 118-3.
В приведенном примере
последний месяц квартала - сентябрь, день следующий за днем выплаты заработной
платы - 16 число, соответственно, не принятая к зачету сумму пособия (200 руб.)
на основании уведомления, полученного в августе, подлежит уплате не позднее 16
октября. В случае выявления пересечения периодов назначения пособия по
временной нетрудоспособности ("ПОСОБИЕ") с периодом работы по
трудовому договору с начислением заработной платы ("ВЗНОСЫВРЕМ"),
нанимателю, отразившему период "ВЗНОСЫВРЕМ" направляется уведомление
о наличии периодов работы, отраженных в форме ПУ-3, приходящихся на период по
форме приложения 6 к Положению о порядке предоставления сведений и информации
при назначении пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и
родам, утвержденному постановлением правления Фонда социальной защиты населения
Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 18.08.2023 N 10
(Постановление N 10). При необходимости на внесение изменений в форму ПУ-3
дается три рабочих дня, следующих за днем направления уведомления.
При этом полагаем возможным
отображать в бухгалтерском учете не принятую к зачету сумму пособия не позднее
последнего дня месяца квартала, в котором поступило уведомление. В случае
отсутствия исправления периодов работы нанимателем, получившим такое уведомление,
нанимателю, назначившему пособие за этот период направляется уведомление о
непринятии к зачету суммы пособия по временной нетрудоспособности по форме
приложения 5-1 к Постановлению N 10.
Следовательно, выяснять у
другого нанимателя правильно ли отражен период работы в форме ПУ-З не
требуется.
Если в течение трех рабочих
дней не получено уведомление об отсутствии периодов, по которым выслано
уведомление о непринятии к зачету суммы пособия по временной нетрудоспособности
за указанный отчетный год, по форме приложения 5-1 к Постановлению N 10, то
следует произвести перерасчет суммы пособия по временной нетрудоспособности и
отразить сумму перерасчета в бухгалтерском учете сторнировочной записью.
В случае внесения изменений
в форму ПУ-3, которые повлекут отсутствие пересекающихся периодов назначения
пособия по временной нетрудоспособности ("ПОСОБИЕ") с периодом работы
по трудовому договору с начислением заработной платы ("ВЗНОСЫВРЕМ"),
наниматель, назначивший пособие, в течение 3 рабочих дней, после обработки
корректирующей формы ПУ-3, получит уведомление по форме приложения 5-1 к
Постановлению N 10.
Вниманию плательщиков налога на
профессиональный доход!
С 18 августа 2025 года плательщики налога на профессиональный доход
вправе доплачивать взносы до сумм, позволяющих сформировать минимальные страховой
стаж для будущей пенсии.
Взносы уплачиваются ежегодно.
Размер доплачиваемой суммы за год можно узнать на
портале ФСЗН в «Личном кабинете застрахованного лица».
За 2024 год право доплаты взносов актуально до 30 сентября 2025 года.
Не упустите возможность позаботиться о своем будущем!
Новости Фонда
Новации законодательства в деталях
15.08.2025
18 августа
2025 вступили в силу изменения, предусмотренные Законом
Республики Беларусь от 12.07.2025 № 90-3 «Об изменении законов по вопросам
государственного социального страхования и пенсионного обеспечения».
Рассмотрим топ основных новаций.
БЛОК 1.
УПЛАТА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ПЕНСИОННЫХ ВЗНОСОВ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ НПД
Формирование
будущих пенсионных прав плательщиками НПД.
На ежегодной
основе предусмотрено право (при изъявлении желания) доплатить взносы на
пенсионное страхование в бюджет Фонда.
Для
формирования года страхового стажа взносы на пенсионное страхование в Фонд
(29%) должны быть уплачены из 12 минимальных заработных плат (МЗП).
Согласно
предлагаемым нововведениям, Фонд:
ежегодно
проводит оценку размера взносов на пенсионное страхование, поступившего при
уплате налога на профессиональный доход;
рассчитает
сумму взносов, которую плательщик НПД имеет право доплатить для формирования
года страхового стажа;
в
информационном ресурсе «Личный кабинет физического лица», размещенном на
портале Фонда (вход без ЭЦП) размещает сумму доплаты.
Важно! Ежегодно взносы можно доплатить до
31 марта года, следующего за отчетным (информация будет размещаться в
информационном ресурсе «Личный кабинет физического лица» в феврале).
За 2024 г.
до 30 сентября 2025 г.
Пример.
Плательщик
НПД, отразил доход за 2025 г. 35 000 руб., сумма взносов в Фонд составила 2 100
руб. (35 000 руб. *6%).
Для
формирования страхового стажа сумма взносов в Фонд должна быть не менее 2
526,48 руб. (726 руб.*12*29%).
Плательщику
НПД будет предложено доплатить до 31 марта 2026 г. – 426,48 руб. (2 526,48 руб.
- 2 100 руб.).
Сумма
взносов для добровольной доплаты за 2024 год плательщиками НПД доступна в
Личном кабинете физического лица (http://portal2.ssf.gov.by/mainPage/) с 13
августа 2025 г.
БЛОК 2.
НОВЫЙ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ
Изменен
порядок уплаты взносов в Фонд индивидуальными
предпринимателями.
Для
плательщиков подоходного налога:
устанавливается
дифференцированная формула уплаты взносов в Фонд в размере 35 процентов:
из фактического дохода – для ИП, у которых в календарном году доход составил
менее 12 минимальных заработных плат (МЗП);
из 12 МЗП или иной суммы, превышающей данный порог, – для ИП, у которых доход
за календарный год составил 12 МЗП и более.
Доход –
налоговая база подоходного налога с физических лиц, определяемая после
исключения расходов в соответствии со статьей 205 Налогового кодекса Республики
Беларусь (доходы минус расходы).
Примеры.
Базовые
условия:
размер
минимальной заработной платы (МЗП) – 726 рублей, 12 МЗП – 8 712 рублей
дата
государственной регистрации индивидуального предпринимателя – 08.04.2023
льготных
периодов не имеет (не является получателем пенсий, не имеет право на пособие по
уходу за ребенком в возрасте до 3 лет, не получает общее среднее,
профессионально-техническое, среднее специальное, высшее образование в дневной
форме получения образования,
не участвует в реализации
программ и проектов международной технической помощи Европейского союза).
Размер
дохода за 2025 год – 9 500 рублей.
Расчет:
минимальная сумма взносов к уплате составит 3 049,20 рублей (8 712*35%), т.к.
размер дохода превышает размер 12 МЗП.
Размер
дохода за 2025 год – 5 500 рублей.
Расчет:
минимальная сумма взносов к уплате составит 1 925,00 рублей (5 500*35%), т.к.
размер дохода меньше, чем размер 12 МЗП.
Добавляется
новое условие:
6 сентября
2025 г. индивидуальный предприниматель принимает решение о прекращении
деятельности
Размер
дохода за 2025 год – 12 300 рублей.
минимальная
сумма взносов к уплате составит 2 075,15 рублей
(8 712:12*8 + (726/30*5)*35%), т.к. размер дохода больше, чем размер
8 МЗП + МЗП за 5 дней сентября – 5 929 рублей.
Размер
дохода за 2025 год – 3 500 рублей.
Расчет:
минимальная сумма взносов к уплате составит 1 225 рублей
(3 500*35%), т.к. размер дохода меньше, чем 8 МЗП + МЗП за 5 дней сентября – 5
929 рублей.
Аналогичный
пропорциональный подход к расчету взносов применяется и в случае наличия в
отчетном году льготных периодов, а также неполного календарного года
регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Для
плательщиков единого налога.
Обязательные
страховые взносы в Фонд уплачиваются за периоды уплаты единого налога.
Взносы
уплачиваются в размере 35 процентов из суммы МЗП за месяц уплаты единого
налога.
Пример.
ИП –
плательщик единого налога уплатил единый налог за январь
2025 г., и 15 дней февраля 2025 г.
Расчет
взносов в Фонд, следующий:
за январь
2025 г. – 254,1 руб. (726 руб. (МЗП за январь)*35%);
за февраль
2025 г. – 136,1 руб. (726 руб. (МЗП за февраль)/28 дней февраля*15 дней*35%).
Важно! Вся информация о периодах уплаты
единого налога поступит в органы Фонда от Министерства по налогам и сборам.
Для всех
индивидуальных предпринимателей:
▪️продлеваются
сроки – уплата взносов в Фонд переносится с 1 марта на 31 марта года,
следующего за отчетным годом;
▪️упраздняется
нагрузка на ИП по администрированию и ведению персонифицированного учета – ИП
достаточно будет только своевременно уплатить сумму взносов, которую по итогам
календарного года рассчитает Фонд (на основании данных МНС) и выставит для ИП к
уплате.
БЛОК 3.
УСТАНОВЛЕНИЕ «СЕРЫХ» СХЕМ ВЫПЛАТЫ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
При
установлении «серых» схем выплаты заработной платы для работодателей
устанавливается особый порядок уплаты взносов в Фонд:
отменяется
ограничение по максимальному объекту для начисления взносов – пятикратная
величина средней заработной платы
по республики (СЗП);
уплата
взносов будет производиться из фактических сумм выплат заработной платы в
«конвертах», но не ниже 1/30 пятикратной величины СЗП за каждый день выплаты
заработной платы в «конвертах»;
для
работников, получающих зарплату «в конвертах», в страховой стаж для пенсии
будут учитываться выплаты из размера МЗП.
Пример.
Случай 1
Зарплата
выплачена за период с 1 по 15 сентября 2025 г. в сумме 3 000 рублей.
По
действующей норме сумма взносов – 1 050 руб. (3 000 * 35%)
По принятой
норме (при СЗП 2 600 руб.):
2
600*5*35%/30 дней*15*дней = 2 275 руб.
Случай 2
Зарплата
выплачена за период с 1 по 30 сентября 2025 г. в сумме 20 000 рублей.
По
действующей норме сумма взносов 4 500 руб. (2 600 * 5 (5 СЗП) * 35%)
По принятой
норме (при СЗП 2 600 руб.):
Так как
взносы из пятикратной СЗП равны 4 500 руб. (2 600*5*35%), применяются
фактические начисления 20 000 * 35% = 7 000 руб.
БЛОК 4.
ОПТИМИЗАЦИЯ ПРОЦЕССА ВЗЫСКАНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Оптимизируется
процесс взыскания задолженности, в том числе, снижая дополнительную финансовую
нагрузку на должника.
С 18 августа 2025 г. органы Фонда выносят
самостоятельные решения о взыскании недоимки и пеней с индивидуальных
предпринимателей, в порядке, предусмотренном законодательством об
исполнительном производстве.
Пример.
У
индивидуального предпринимателя на 01.04.2026 образована недоимка перед Фондом
в размере 3 000 руб. Фонд вынесет самостоятельное решение и направит для
взыскания в органы принудительного исполнения. Сумма взыскания не увеличится.
До 18 августа 2025 г. Фонд обращался к нотариусам за
учинением нотариальной надписи на взыскание задолженности.
С учетом нотариального тарифа сумма задолженности
увеличивалась на 5 процентов (или, как в данном случае, на 150 руб.).
БЛОК 5.
ИЗМЕНЕНИЕ СРОКОВ УПЛАТЫ ВЗНОСОВ РАБОТОДАТЕЛЯМИ
Изменяются
сроки уплаты взносов работодателями.
Начиная с 18
августа 2025 г. при выплате заработной платы ранее установленного срока
работодатели одновременно обязаны уплатить обязательные страховые взносы,
взносы на профессиональное пенсионное страхование.
Данное
требование применяется и к работодателям, уплачивающим взносы ежеквартально,
т.е. уплата взносов производится в день фактической выплаты заработной платы за
истекший месяц, но не позднее установленного дня данной выплаты, следующего за
отчетным кварталом.
Важно! Если день выплаты заработной платы
установлен позднее 20-го числа, то взносы в бюджет фонда уплачиваются не
позднее 20-го числа.
Пример.
У
организации установлен срок выплаты заработной платы за июль – 19 августа.
Право уплачивать взносы ежеквартально отсутствует. Заработная плата фактически
выплачена 18 августа.
Соответственно,
взносы должны быть уплачены 18 августа.
Пример.
У
организации установлен срок выплаты заработной платы 20 числа месяца,
следующего за истекшим. Наличие права уплачивать взносы ежеквартально.
Заработная плата за июль выплачена 18 августа, за август – 19 сентября, за
сентябрь – 20 октября.
Взносы за 3
квартал должны быть уплачены не позднее 20 октября.
Пример.
У
организации установлен срок выплаты заработной платы 20 числа месяца,
следующего за истекшим. Отсутствует право на уплату взносов ежеквартально.
Заработная плата за июль выплачивалась частями 15, 16, 18 августа и полностью
выплачена 18 августа.
Взносы за
июль должны быть уплачены не позднее 18 августа.
БЛОК 6.
УТОЧНЕН ОБЪЕКТ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ПЕНСИОННОГО СТРАХОВАНИЯ.
Включаются
все выплаты в период работы во вредных условиях труда по одному трудовому
договору.
Пример.
Медицинской
сестре участковой терапевтического отделения поликлиники (подлежит
профессиональному пенсионному страхованию) разрешено работать сверх
установленной нормы продолжительности рабочего времени в пределах 900 часов в
год по профессии санитарки терапевтического отделения. Отдельный трудовой
договор на выполнение работ по профессии санитарки не заключен. Санитарка
терапевтического отделения не подлежит профессиональному пенсионному
страхованию.
Поскольку отдельный трудовой договор на выполнение работ по профессии санитарки
не заключен, объектом для начисления взносов на профессиональное пенсионное
страхование являются все выплаты, начисленные работнику за период его занятости
в должности медицинской сестры участковой, в том числе, доплата за работу сверх
установленной продолжительности рабочего времени в качестве санитарки.
Исключение
составляют выплаты, предусмотренные Перечнем № 115.
БЛОК 7.
ПРЕДУСМОТРЕНА ПОСТАНОВКА НА УЧЕТ И СНЯТИЕ С УЧЕТА В ОРГАНАХ ФОНДА ФИЗИЧЕСКИХ
ЛИЦ, ИЗЪЯВИВШИХ ЖЕЛАНИЕ УПЛАЧИВАТЬ ВЗНОСЫ В БЮДЖЕТ ФОНДА, УДАЛЕННО ЧЕРЕЗ ЛИЧНЫЙ
КАБИНЕТ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА
Для:
граждан,
осуществляющих ведение личного подсобного хозяйства;
граждан,
реализующих лекарственные растения, дикорастущие ягоды, орехи и иные
плоды, грибы, другую дикорастущую продукцию;
граждан,
осуществляющих деятельность третейских судей;
граждан,
осуществляющих деятельность медиаторов;
граждан,
участвующих в реализации проектов МТП;
граждан,
работающих в представительствах международных организаций в Республике
Беларусь, дипломатических представительствах и консульских учреждениях
иностранных государств, аккредитованных в Республике Беларусь;
граждан,
работающих за пределами Республики Беларусь;
дипломатических
работников Республики Беларусь и работников административно-технического
персонала дипломатических представительств и консульских учреждений
Республики Беларусь, уплачивающих обязательные страховые взносы
за супругов, совместно проживающих с ними за границей.
Пример.
Гражданин, осуществляющий деятельность медиатора,
принял решение уплачивать взносы в бюджет Фонда. Для постановки на учет
в качестве плательщика в органах Фонда он направляет заявление и копии
документов, подтверждающих данный вид деятельности, посредством информационного
ресурса «Личный кабинет физического лица», размещенного на корпоративном
портале Фонда в глобальной компьютерной сети Интернет.
В ответ получит информацию о регистрации с указанием
учетного номера плательщика Фонда (УНПФ) либо отказ с указанием причины.
БЛОК 8.
ПОСТАНОВКА НА УЧЕТ И СНЯТИЕ С УЧЕТА (ПРИОСТАНОВКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ) В ОРГАНАХ ФОНДА
НОТАРИУСОВ И АДВОКАТОВ НА ОСНОВАНИИ ИНФОРМАЦИИ БЕЛОРУССКОЙ НОТАРИАЛЬНОЙ ПАЛАТЫ
И ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ КОЛЛЕГИЙ АДВОКАТОВ
Нотариусы и адвокаты будут автоматически
регистрироваться (сниматься с учета) в органах Фонда на основании данных
Белорусской нотариальной палаты и территориальных коллегий адвокатов
соответственно.
Пример.
Адвокат принят в члены Минской городской коллегии
адвокатов 20.08.2025. Для постановки на учет в качестве плательщика взносов не
требуется обращение в орган Фонда, постановка на учет будет осуществлена
на основании представленной в органы Фонда информации Минской
городской коллегии адвокатов.
Органы Фонда
известят адвоката посредством СМС-уведомления о постановке на учет и присвоении
УНПФ.
БЛОК 9.
СОГЛАСОВАНИЕ С ОРГАНАМИ ФОНДА СПРАВОК ОБ ОТСУТСТВИИ (ИСПОЛНЕНИИ) ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
ПО ПЕРЕСЧИСЛЕНИЮ ВЗНОСОВ.
С органами Фонда согласуются справки об исполнении
(отсутствии) обязательств по перечислению обязательных страховых взносов и
(или) взносов на профессиональное страхование.
Пошаговая инструкция тут
(https://www.ssf.gov.by/ru/rabotod-ru/view/obraschaem-vnimanie-rabotodatelej-na-neobxodimost-s-18-avgusta-2025-g-soglasovyvat-s-organami-fonda-15404/)
БЛОК 10.
ИЗМЕНЕНИЕ СРОКОВ ВОЗМЕЩЕНИЯ ОРГАНАМ ФОНДА ПЕРЕПЛАЧЕННЫХ СУММ ПОСОБИЙ
Плательщики взносов обязаны возмещать излишне
выплаченные суммы пособий по временной нетрудоспособности, беременности
и родам на основании уведомлений, полученных от органов Фонда,
не позднее дня, следующего за установленным днем выплаты заработной
платы за последний месяц квартала образования недоимки перед бюджетом
фонда.
Пример.
В августе у
работника выявлена переплата по выплаченному пособию по временной
нетрудоспособности. Пособие назначено по основному месту работы. В период
болезни работал по совместительству, начислена заработная плата.
Обязанность по уплате не принятых к зачету сумм
возникает у работодателя со дня, следующего за днем информирования Фондом о
выявленных нарушениях, но не позднее дня, следующего за днем выплаты заработной
платы за последний месяц квартала получения уведомления. Сумма не принятых
к зачету расходов в случае назначения пособия за периоды фактической занятости
у других нанимателей подлежит отражению по строке 17 и «сторно» по строке 55
отчета 4-фонд.
БЛОК 11.
ЗАПРЕТ НА ИЗМЕНЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ ПЕРСОНИФИЦИРОВАННОГО УЧЕТА ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ,
САМОСТОЯТЕЛЬНО УПЛАЧИВАЮЩИМИ ВЗНОСЫ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ПОГАШЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
При отсутствии недоимки изменение сведений, ранее
представленных в документах персонифицированного учета, не допускается,
за исключением случаев погашения задолженности.
Пример.Индивидуальный
предприниматель в 2026 г. решил изменить периоды бездействия в форме ПУ-3 за
2022 год. Недоимка отсутствует. Форма ПУ-3 органами Фонда не будет принята.
Индивидуальному
предпринимателю
Применение дифференцированного порядка уплаты взносов
индивидуальных предпринимателей в зависимости от размера годового дохода
23.07.2025
Применение дифференцированного
порядка уплаты взносов индивидуальных предпринимателей в зависимости от размера
годового дохода
Для индивидуальных предпринимателей
– плательщиков подоходного налога
Доход– налоговая база подоходного налога
с физических лиц, определяемая в соответствии со статьей 205 Налогового
кодекса Республики Беларусь (доходы минус расходы).
Минимальная сумма обязательных
страховых взносов за год должна быть:
не менее суммы таких
взносов, исчисленной из суммы дохода, когда его размер не превышает
12 минимальных заработных плат, установленных в декабре отчетного года;
не менее суммы таких взносов,
исчисленной из размеров минимальных заработных плат, установленных и проиндексированных в соответствии с
законодательством в месяцах, за которые уплачиваются взносы, когда размер
дохода, превышает размер 12 минимальных заработных плат, установленных
в декабре отчетного год.
Примеры
Базовые условия:
Размер минимальной заработной платы
(МЗП) – 726 рублей, 12МЗП – 8 712 рублей.
Дата государственной регистрации
индивидуального предпринимателя – 08.04.2023.
Льготных периодов не имеет (не
является получателем пенсий, не имеет право на пособие по уходу за ребенком в
возрасте до 3 лет, не получает общее среднее, профессионально-техническое,
среднее специальное, высшее образование в дневной форме получения образования).
Размер дохода за 2025 год –
9 500 рублей
Расчет: минимальная сумма взносов к
уплате составит 3 049,20 рублей (8 712*35%), т.к.
размер дохода превышает размер 12 МЗП.
Размер дохода за 2025 год –
5 500 рублей
Расчет: минимальная сумма взносов к
уплате составит 1 925,00 рублей (5 500*35%), т.к.
размер дохода меньше, чем размер 12 МЗП.
Добавляется новое условие:
6 сентября 2025 г.
индивидуальный предприниматель принимает решение о прекращении деятельности
Размер дохода за 2025 год –
12 300 рублей
Расчет: минимальная сумма взносов к
уплате составит
2 075,15 рублей (8 712:12*8+(726/30*5)*35%), т.к.
размер дохода больше, чем размер 8 МЗП + МЗП за 5 дней сентября – 5 929
рублей.
Размер дохода за 2025 год –
3 500 рублей
Расчет: минимальная сумма взносов к
уплате составит 1 225,15 рублей (3 500*35%), т.к.
размер дохода меньше, чем 8 МЗП + МЗП за 5 дней сентября – 5 929 рублей.
Аналогичный пропорциональный подход
к расчету взносов применяется и в случае наличия в отчетном году льготных
периодов, а также неполного календарного года регистрации в качестве
индивидуального предпринимателя.
Обращаем внимание!
Если индивидуальным предпринимателем
принято решение о прекращении деятельности до вступления в силу Закона
Республики Беларусь от 12 июля 2025 г. № 90-З «Об изменении законов по вопросам
государственного социального страхования и пенсионного обеспечения» (до
18.08.2025), расчет взносов к уплате производится с учетом
периодов неосуществления в отчетном году предпринимательской деятельности
с указанием таких периодов в документах индивидуального персонифицированного
учета в системе государственного социального страхования.
НАЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА ВЗНОСОВ В ФСЗН В 2025 Г. НАНИМАТЕЛЯМИ,
ИП И САМОЗАНЯТЫМИ
|
|
Гуринович Ольга Геннадьевна, заместитель начальника управления методологии сбора платежей
и профессионального пенсионного страхования Фонда социальной защиты населения
Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь |
25.03.2025 состоялся круглый стол на тему "Начисление и уплата взносов
в ФСЗН в 2025 г. нанимателями, ИП и самозанятыми". В рамках мероприятия Гуринович
Ольга Геннадьевна разъяснила порядок исчисления обязательных страховых взносов в
ФСЗН (далее - взносы в ФЗСН), ознакомила участников круглого стола с проектом Закона
"Об изменении законов по вопросам государственного социального страхования
и пенсионного обеспечения" (далее - проект Закона). Также спикер рассмотрела
практические ситуации по заявленной теме.
1. Основные нововведения, предусмотренные проектом Закона
Для плательщиков налога на профессиональный доход (НПД). Планируется, что при изъявлении желания плательщики НПД смогут доплачивать
взносы в ФСЗН на пенсионное страхование. Это поможет данной категории граждан в
будущем сформировать пенсионные права.
Предполагается, что по истечении календарного года для каждого плательщика
НПД ФСЗН рассчитает сумму, которую можно доплатить, чтобы сформировать полный страховой
стаж за год. Она составляет разницу между минимальной суммой взносов на пенсионное
страхование для формирования полного страхового стажа и фактически уплаченной суммой
таких взносов.
Плательщик НПД самостоятельно принимает решение о необходимости доплаты взносов.
Реализация такого права будет возможна на ежегодной основе не позднее 31 марта и
только за истекший календарный год.
Для индивидуальных предпринимателей (ИП), плательщиков подоходного налога.Для этой категории граждан планируется установить
порядок уплаты взносов в ФСЗН в зависимости от размера получаемого дохода. При этом
учитывается чистый доход за вычетом расходов.
Предусматриваются две градации уплаты взносов:
1) из фактического дохода - для ИП, у которых в календарном году
доход составил менее 12 минимальных заработных плат, установленных в декабре
отчетного года (МЗП);
2) не менее чем из 12 МЗП - для ИП, у которых доход за календарный
год составил 12 МЗП за декабрь отчетного года и более.
Для ИП, плательщиков единого налога, взносы уплачиваются из размера не менее
35% от МЗП за месяцы уплаты единого налога.
При желании сформировать более высокий уровень социальных гарантий у ИП есть
право уплачивать взносы в размере выше минимального.
Кроме того, планируется упростить порядок взаимодействия ИП с ФСЗН. После поступления
от ИП уплаченных взносов специалист ФСЗН сформирует форму ПУ-3 самостоятельно и
занесет сведения о начисленных и уплаченных взносах на индивидуальный лицевой счет
ИП.
Зарплата "в конвертах". В проект Закона
заложено, что в случае выявления факта выплаты зарплаты "в конвертах"
для работодателя будет отменено максимальное ограничение объекта для исчисления
взносов в ФСЗН. Это значит, что взносы в ФСЗН будут начисляться на скрытую зарплату
в размере 35% от суммы выплат, но не менее 1/30 пятикратной величины средней зарплаты
работников в республике за месяц, предшествующий месяцу установления факта скрытой
зарплаты, за каждый календарный день периода, за который выплачена такая зарплата.
Для работников, получающих зарплату "в конвертах", в страховом стаже
для пенсии будут учитываться выплаты из размера МЗП.
Вопрос 1: Белорусская организация заключила договор подряда
с ИП, налоговым резидентом России. Надо ли организации начислять взносы в ФСЗН на
суммы вознаграждения по такому договору?
Ответ: Нет, не надо. ИП является субъектом хозяйствования,
налоговым резидентом Российской Федерации. Отношения, возникающие между субъектами
хозяйствования, не являются по своей сути субъектами правоотношений по государственному
социальному страхованию (ст. 7 Закона N 3563-XII). Соответственно, суммы вознаграждений
по заключенным между ними договорам не являются объектом для начисления взносов
в ФСЗН.
Вопрос 2: Нужно ли организации начислять взносы в ФСЗН
на вознаграждение члену наблюдательного совета, который не состоит в трудовых отношениях,
но с ним заключен гражданско-правовой договор (ГПД) на выполнение данных функций?
Ответ: Обязательному государственному социальному страхованию
подлежат, в частности, граждане, работающие по трудовым договорам, ГПД, предметом
которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной
собственности, у юридических лиц (ст. 7 Закона N 3563-XII).
В рассматриваемой ситуации между членом наблюдательного совета и организацией
заключен ГПД. Соответственно, на выплату такому гражданину вознаграждения за исполнение
функций члена наблюдательного совета взносы в ФСЗН начисляются в общеустановленном
порядке.
Вопрос 3: Организация провела мероприятие, посвященное празднованию
50-летия со дня получения первой товарной продукции. Организация понесла расходы
на рамки, грамоты, значки, которые были вручены работникам. Возникает ли в этом
случае объект для начисления взносов в ФСЗН?
Ответ: Нет, не возникает. Сумма средств, затраченная
на сувенирную продукцию, которая вручена работнику (грамоты, рамки, значки) в рамках
проведения мероприятий, связанных с юбилейными датами организации, иными мероприятиями,
связанными с осуществляемой работодателем деятельностью, не является объектом для
начисления взносов в ФСЗН (подп. 9.10 Перечня N 115).
Вопрос 4: Организация заключила договор с медицинским центром
на оказание сотрудникам медицинских услуг. Стоимость услуг оплачивает организация.
Возникает ли при такой оплате объект для начисления взносов в ФСЗН?
Ответ: Объект для начисления взносов возникает. Объектом
для начисления взносов в бюджет фонда являются выплаты всех видов в денежном и
(или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям
независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем N 115, но
не выше пятикратной величины средней зарплаты работников в республике за месяц,
предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы. Поскольку
Перечнем N 115 не поименованы выплаты в пользу работников, связанные с оплатой медицинских
услуг в медицинском центре, взносы в бюджет фонда начисляются в общеустановленном
порядке.
Вопрос 5: Являются ли объектом для начисления взносов в
ФСЗН вознаграждения по договору о создании результатов интеллектуальной деятельности
и по лицензионному договору?
Ответ: Объектом для начисления взносов в ФСЗН являются
выплаты гражданам, работающим в том числе по ГПД, предметом которого является создание
объектов интеллектуальной собственности. Соответственно, на сумму вознаграждения
по договору о создании результатов интеллектуальной деятельности взносы в бюджет
фонда начисляются (абз. 2 ч. 1 п. 1 ст. 4 Закона N 118-З).
Взносы в ФСЗН на вознаграждение в рамках лицензионного договора, который предполагает
не создание объекта интеллектуальной собственности, а передачу права использования
уже готового объекта интеллектуальной собственности, не начисляются.
Вопрос 6: Отражаются ли в строке 55 отчета 4-фонд суммы
средств нанимателя, направленные на приобретение живых цветов для работников в рамках
мероприятия, посвященного 20-летию со дня государственной регистрации организации?
Ответ: Суммы средств, направленные на приобретение живых
цветов, не являются объектом для начисления взносов в ФСЗН в соответствии с подп.
9.3 Перечня N 115 и не отражаются по строке 55 отчета 4-фонд.
Расходы работодателя, связанные с осуществляемой работодателем деятельностью
и ее обеспечением, в том числе с проведением мероприятий, не являющиеся выплатами
в пользу конкретных работников, не подлежат отражению в указанной строке.
Вопрос 7: Сумма страховой премии по договору добровольного
страхования жизни, заключенного в 2023 г. на срок 3 года, по некоторым сотрудникам
превышает 2 МЗП. Надо ли в 2025 г. на суммы превышения данного предела начислять
взносы в ФСЗН?
Ответ: Взносы в ФСЗН не начисляются. С 01.01.2025 из
объекта для начисления взносов в ФСЗН исключается сумма взносов по договорам добровольного
страхования жизни и (или) добровольного страхования дополнительной пенсии, равная
двукратному размеру месячной МЗП на одного работника в месяц, в случае заключения
таких договоров на срок не менее трех лет. Условие о трехлетнем сроке заключения
таких договоров и о максимальном размере уплачиваемых по ним взносов не распространяется
на договоры, заключенные до 01.01.2025 (подп. 11.3 Перечня N 115).
Вопрос 8: Работнику оказана материальная помощь на приобретение
санаторно-курортной путевки для его совершеннолетнего ребенка. Следует ли начислить
взносы в ФСЗН на сумму такой материальной помощи?
Ответ: Поскольку ребенок достиг возраста восемнадцати
лет, то на данную ситуацию подп. 9.6 Перечня N 115 не распространяется. Вместе с
тем в данной ситуации можно применить п. 13 Перечня N 115. На сумму превышений установленных
в этой норме пределов взносы в ФСЗН начисляются в общеустановленном порядке.
Вопрос 9: Организация уплачивает страховые взносы за работников
по договору добровольного страхования медицинских расходов четыре раза в год. В
январе были уплачены страховые взносы за февраль - апрель. Один из работников организации
уволился в марте, и в апреле страховая организация возвращает уплаченные за него
взносы за апрель. Нужно ли уменьшать показатель строки 55 отчета 4-фонд за II квартал
на сумму возвращенного взноса?
Ответ: Да. Корректировки выплат работникам отражаются
в строке 55 отчета 4-фонд в том отчетном периоде, в котором они произведены, независимо
от периода, за который первоначально были начислены выплаты (п. 3 Указаний N
93).
В рассматриваемой ситуации сумма страховых взносов за февраль - апрель, уплаченных
по договору добровольного страхования медицинских расходов в январе, отражается
в отчете 4-фонд за I квартал. Сумма возвращенных в апреле страховых взносов учитывается
при формировании показателя строки 55 в отчете 4-фонд за II квартал.
Вопрос 10: Организация заключила договор добровольного страхования
медицинских расходов в пользу работников и их близких родственников. Включается
ли в строку 55 отчета 4-фонд сумма страховых взносов, уплаченных за членов семей
работников?
Ответ: Да, включается. Суммы страховых взносов (платежей),
уплачиваемых по договорам добровольного страхования медицинских расходов за работника
и членов его семьи, рассматриваются как выплаты в пользу работников. Такие суммы
отражаются по строке 55 отчета 4-фонд (п. 44 Указаний N 93).
Copyright: (C) ООО "ЮрСпектр", 2025
Исключительные имущественные права на данный
авторский материал принадлежат ООО "ЮрСпектр"
------------------------------------------------------------------
Страховой стаж для физических лиц, осуществляющих
предпринимательскую деятельность
Для
формирования прав на государственное пенсионное обеспечение необходимо производить
уплату обязательных страховых взносов
в бюджет фонда. При этом, если доход, из которого уплачены
взносы,
за календарный год оказался ниже минимальной заработной платы (МЗП),
установленной законодательством, указанные периоды засчитываются в стаж работы
с применением поправочного коэффициента.
Важно знать! Для назначения трудовой пенсии по возрасту необходимо
иметь стаж работы с уплатой страховых взносов в бюджет фонда не менее
20 лет.
Если
уплата взносов производилась из размера МЗП, то право формируется только на
минимальную трудовую пенсию по возрасту – сегодня это 500,99 рублей.
Что
необходимо сделать для увеличения в будущем размера пенсии?
Шаг1. Определить размер
дохода (доход*12 месяцев>726,00
рублей*12 месяцев).
Шаг 2. Уплатить взносы в
бюджет фонда не позднее 1 марта года, следующего за отчетным ((доход*12 месяцев) *35 % (для индивидуальных
предпринимателей) или* 29 % (для иных физических лиц).
Важно знать! Обязательные
страховые взносы (за исключением погашения задолженности), поступившие в бюджет
фонда после 1 марта относятся
к платежам текущего года и не могут учитываться в более раннем периоде.
Шаг 3. Индивидуальные сведения по форме ПУ-3 загрузит
специалист органа Фонда и тем самым сформирует страховой стаж на лицевом счете.
Начинайте планировать свое будущее уже сегодня!
От чего
зависит размер пенсии у индивидуальных предпринимателей
Как рассказали в Минтруда, размеры пенсии зависят от:
ü продолжительности стажа работы,
ü размера дохода, из которого
уплачивались взносы в ФСЗН,
ü права на надбавки/повышения
(например, инвалиду 1 группы, лицу в
возрасте старше 75 лет).
Сумма
обязательных страховых взносов в месяц составляет 35% от размера минимальной
заработной платы.
С 1 января
2025 года размер МЗП — 726,00 рублей,
т.е. за год ИП должен минимально заплатить (726*35%)*12 = 3049,20 рублей.
Если Вы не менее 20 лет (минимальный страховой стаж) уплачивали взносы из
дохода не выше минимальной заработной платы, то Вы формируете право только на
минимальную трудовую пенсию по возрасту.
В органы Фонда ИП декларируют
периоды осуществления своей деятельности 1 раз в год, не позднее 31 марта года,
следующего за отчетным годом.
Чтобы увеличить будущий размер своей
пенсии ИП может делать отчисления в ФСЗН из дохода свыше минимальной заработной
платы,
т.е. чем выше доход (и отчисления от него), тем выше будущая пенсия.
Важно знать!
ü Лучше всего начинать планировать
свое пенсионное будущее уже сегодня.
ü В страховой стаж работы, применяемый
для определения права на трудовую пенсию, засчитываются периоды работы,
предпринимательской деятельности только при условии, что в течение этих
периодов производилась уплата взносов в бюджет фонда.
Соответственно периоды, за которые взносы не уплачены либо уплачены из расчета
ниже минимального размера (ниже чем из минимальной зарплаты), в стаж работы
зачтены не будут либо засчитаются пропорционально сумме уплаченных взносов (с
поправочным (понижающим) коэффициентом).
ü Проверить свой страховой стаж за
период, начиная с 1 января 2003 года, можно в мобильном приложении «ФСЗН» или
обратившись в органы Фонда.
ПАМЯТКА
об
обязательном участии в государственном социальном
страховании физических лиц, осуществляющих самостоятельную
профессиональную деятельность с уплатой: единого налога, ремесленного
сбора, сбора при осуществлении деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма
Справочно.Государственное социальное страхование (ГСС) представляет собой систему пенсий,
пособий и других выплат гражданам Республики Беларусь, иностранным гражданам и
лицам без гражданства за счет средств государственного внебюджетного фонда
социальной защиты населения Республики Беларусь (бюджет фонда).
Право на выплаты
по ГСС приобретается в зависимости от уплаты взносов в бюджет фонда (пенсионное
страхование – 29 %, социальное страхование – 6 %) на соответствующие страховые
случаи.
Условия
участия в государственном социальном страховании:
1. Источник данных для постановки
на учет в качестве плательщика взносов – информация из Реестра субъектов малого и среднего предпринимательства (Реестр):
о применении сбора за осуществление
ремесленной деятельности;
о
применении сбора при осуществлении деятельности по оказанию услуг
в сфере агроэкотуризма;
о периоде осуществления деятельности с уплатой единого
налога, включая дни осуществления деятельности.
2. Указанная категория лиц подлежит только пенсионному страхованию, тем
самым в системе ГСС данные граждане являются застрахованными лицами.
3. Размер взносов – 29
процентовот установленного физическими лицами дохода (но не ниже размера,
исчисленного из размера минимальной заработной платы
за календарный месяц) за периоды включения в Реестр, получаемые в рамках электронного взаимодействия
от Министерства по налогам и сборам.
4. Срок уплаты взносов – не позднее 1 марта
года, следующего за отчетным.
5. Индивидуальные сведения по форме ПУ-3 заполняются и заносятся
на индивидуальный лицевой счет застрахованного лица (в рамках ведения
персонифицированного учета) работниками
органов Фонда социальной защиты населения при соблюдении следующего условия
- уплата взносов в бюджет фонда за отчетный период
произведена в полном объеме.
Дополнительная
информацияпо уплате взносов указанными лицами размещена
на официальном сайте ФСЗН www.ssf.gov.by.
Формула
расчета на примерах:
Пример
1 (ремесленный сбор)
Решение местного исполнительного и
распорядительного органа
о применении сбора принято 13.06.2023, решение о прекращении его действия ранее
31.12.2024 не принималось.
Период регистрации в качестве
плательщика взносов с 1.10.2024
по 31.12.2024. Минимальная сумма
взносов к уплате – 544,62 руб. (626,00*3*29%).
Пример
2 (сбор в сфере агроэкотуризма)
Решение
местного исполнительного и распорядительного органа
о применении сбора принято 19.02.2023, решение о прекращении его действия
принято 18.12.2024.
Период регистрации в качестве
плательщика взносов с 1.10.2024
по 18.12.2024. Минимальная сумма взносов к уплате – 468,49 руб. (626,00*2+(626/31*18))*29%.
Пример
3 (единый налог)
Согласно
уведомлению, направленному в ИМНС, период осуществления деятельности – октябрь
2024 г. За ноябрь-декабрь уведомлений не поступало.
Период регистрации в качестве
плательщика взносов с 1.10.2024
по 31.10.2024. Минимальная сумма взносов к уплате - 181,54 рубля (626,00*29%).
1" />
