Каменецкий районный отдел Брестского областного управления Фонда социальной защиты населения

По итогам круглого стола

НАЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА ВЗНОСОВ В ФСЗН В 2025 Г. НАНИМАТЕЛЯМИ, ИП И САМОЗАНЯТЫМИ

ООО "ЮрСпектр"

Актуально на 29.05.2025

25.03.2025 состоялся круглый стол на тему "Начисление и уплата взносов в ФСЗН в 2025 г. нанимателями, ИП и самозанятыми". В рамках мероприятия Гуринович Ольга Геннадьевна разъяснила порядок исчисления обязательных страховых взносов в ФСЗН (далее - взносы в ФЗСН), ознакомила участников круглого стола с проектом Закона "Об изменении законов по вопросам государственного социального страхования и пенсионного обеспечения" (далее - проект Закона). Также спикер рассмотрела практические ситуации по заявленной теме.

1. Основные нововведения, предусмотренные проектом Закона

Для плательщиков налога на профессиональный доход (НПД). Планируется, что при изъявлении желания плательщики НПД смогут доплачивать взносы в ФСЗН на пенсионное страхование. Это поможет данной категории граждан в будущем сформировать пенсионные права.

Предполагается, что по истечении календарного года для каждого плательщика НПД ФСЗН рассчитает сумму, которую можно доплатить, чтобы сформировать полный страховой стаж за год. Она составляет разницу между минимальной суммой взносов на пенсионное страхование для формирования полного страхового стажа и фактически уплаченной суммой таких взносов.

Плательщик НПД самостоятельно принимает решение о необходимости доплаты взносов. Реализация такого права будет возможна на ежегодной основе не позднее 31 марта и только за истекший календарный год.

Для индивидуальных предпринимателей (ИП), плательщиков подоходного налога.Для этой категории граждан планируется установить порядок уплаты взносов в ФСЗН в зависимости от размера получаемого дохода. При этом учитывается чистый доход за вычетом расходов.

Предусматриваются две градации уплаты взносов:

1) из фактического дохода - для ИП, у которых в календарном году доход составил менее 12 минимальных заработных плат, установленных в декабре отчетного года (МЗП);

2) не менее чем из 12 МЗП - для ИП, у которых доход за календарный год составил 12 МЗП за декабрь отчетного года и более.

Для ИП, плательщиков единого налога, взносы уплачиваются из размера не менее 35% от МЗП за месяцы уплаты единого налога.

При желании сформировать более высокий уровень социальных гарантий у ИП есть право уплачивать взносы в размере выше минимального.

Кроме того, планируется упростить порядок взаимодействия ИП с ФСЗН. После поступления от ИП уплаченных взносов специалист ФСЗН сформирует форму ПУ-3 самостоятельно и занесет сведения о начисленных и уплаченных взносах на индивидуальный лицевой счет ИП.

Зарплата "в конвертах". В проект Закона заложено, что в случае выявления факта выплаты зарплаты "в конвертах" для работодателя будет отменено максимальное ограничение объекта для исчисления взносов в ФСЗН. Это значит, что взносы в ФСЗН будут начисляться на скрытую зарплату в размере 35% от суммы выплат, но не менее 1/30 пятикратной величины средней зарплаты работников в республике за месяц, предшествующий месяцу установления факта скрытой зарплаты, за каждый календарный день периода, за который выплачена такая зарплата.

Для работников, получающих зарплату "в конвертах", в страховом стаже для пенсии будут учитываться выплаты из размера МЗП.

2. Ответы на вопросы

Вопрос 1: Белорусская организация заключила договор подряда с ИП, налоговым резидентом России. Надо ли организации начислять взносы в ФСЗН на суммы вознаграждения по такому договору?

Ответ: Нет, не надо. ИП является субъектом хозяйствования, налоговым резидентом Российской Федерации. Отношения, возникающие между субъектами хозяйствования, не являются по своей сути субъектами правоотношений по государственному социальному страхованию (ст. 7 Закона N 3563-XII). Соответственно, суммы вознаграждений по заключенным между ними договорам не являются объектом для начисления взносов в ФСЗН.

Вопрос 2: Нужно ли организации начислять взносы в ФСЗН на вознаграждение члену наблюдательного совета, который не состоит в трудовых отношениях, но с ним заключен гражданско-правовой договор (ГПД) на выполнение данных функций?

Ответ: Обязательному государственному социальному страхованию подлежат, в частности, граждане, работающие по трудовым договорам, ГПД, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, у юридических лиц (ст. 7 Закона N 3563-XII).

В рассматриваемой ситуации между членом наблюдательного совета и организацией заключен ГПД. Соответственно, на выплату такому гражданину вознаграждения за исполнение функций члена наблюдательного совета взносы в ФСЗН начисляются в общеустановленном порядке.

Вопрос 3: Организация провела мероприятие, посвященное празднованию 50-летия со дня получения первой товарной продукции. Организация понесла расходы на рамки, грамоты, значки, которые были вручены работникам. Возникает ли в этом случае объект для начисления взносов в ФСЗН?

Ответ: Нет, не возникает. Сумма средств, затраченная на сувенирную продукцию, которая вручена работнику (грамоты, рамки, значки) в рамках проведения мероприятий, связанных с юбилейными датами организации, иными мероприятиями, связанными с осуществляемой работодателем деятельностью, не является объектом для начисления взносов в ФСЗН (подп. 9.10 Перечня N 115).

Вопрос 4: Организация заключила договор с медицинским центром на оказание сотрудникам медицинских услуг. Стоимость услуг оплачивает организация. Возникает ли при такой оплате объект для начисления взносов в ФСЗН?

Ответ: Объект для начисления взносов возникает. Объектом для начисления взносов в бюджет фонда являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем N 115, но не выше пятикратной величины средней зарплаты работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы. Поскольку Перечнем N 115 не поименованы выплаты в пользу работников, связанные с оплатой медицинских услуг в медицинском центре, взносы в бюджет фонда начисляются в общеустановленном порядке.

Вопрос 5: Являются ли объектом для начисления взносов в ФСЗН вознаграждения по договору о создании результатов интеллектуальной деятельности и по лицензионному договору?

Ответ: Объектом для начисления взносов в ФСЗН являются выплаты гражданам, работающим в том числе по ГПД, предметом которого является создание объектов интеллектуальной собственности. Соответственно, на сумму вознаграждения по договору о создании результатов интеллектуальной деятельности взносы в бюджет фонда начисляются (абз. 2 ч. 1 п. 1 ст. 4 Закона N 118-З).

Взносы в ФСЗН на вознаграждение в рамках лицензионного договора, который предполагает не создание объекта интеллектуальной собственности, а передачу права использования уже готового объекта интеллектуальной собственности, не начисляются.

Вопрос 6: Отражаются ли в строке 55 отчета 4-фонд суммы средств нанимателя, направленные на приобретение живых цветов для работников в рамках мероприятия, посвященного 20-летию со дня государственной регистрации организации?

Ответ: Суммы средств, направленные на приобретение живых цветов, не являются объектом для начисления взносов в ФСЗН в соответствии с подп. 9.3 Перечня N 115 и не отражаются по строке 55 отчета 4-фонд.

Расходы работодателя, связанные с осуществляемой работодателем деятельностью и ее обеспечением, в том числе с проведением мероприятий, не являющиеся выплатами в пользу конкретных работников, не подлежат отражению в указанной строке.

Вопрос 7: Сумма страховой премии по договору добровольного страхования жизни, заключенного в 2023 г. на срок 3 года, по некоторым сотрудникам превышает 2 МЗП. Надо ли в 2025 г. на суммы превышения данного предела начислять взносы в ФСЗН?

Ответ: Взносы в ФСЗН не начисляются. С 01.01.2025 из объекта для начисления взносов в ФСЗН исключается сумма взносов по договорам добровольного страхования жизни и (или) добровольного страхования дополнительной пенсии, равная двукратному размеру месячной МЗП на одного работника в месяц, в случае заключения таких договоров на срок не менее трех лет. Условие о трехлетнем сроке заключения таких договоров и о максимальном размере уплачиваемых по ним взносов не распространяется на договоры, заключенные до 01.01.2025 (подп. 11.3 Перечня N 115).

Вопрос 8: Работнику оказана материальная помощь на приобретение санаторно-курортной путевки для его совершеннолетнего ребенка. Следует ли начислить взносы в ФСЗН на сумму такой материальной помощи?

Ответ: Поскольку ребенок достиг возраста восемнадцати лет, то на данную ситуацию подп. 9.6 Перечня N 115 не распространяется. Вместе с тем в данной ситуации можно применить п. 13 Перечня N 115. На сумму превышений установленных в этой норме пределов взносы в ФСЗН начисляются в общеустановленном порядке.

Вопрос 9: Организация уплачивает страховые взносы за работников по договору добровольного страхования медицинских расходов четыре раза в год. В январе были уплачены страховые взносы за февраль - апрель. Один из работников организации уволился в марте, и в апреле страховая организация возвращает уплаченные за него взносы за апрель. Нужно ли уменьшать показатель строки 55 отчета 4-фонд за II квартал на сумму возвращенного взноса?

Ответ: Да. Корректировки выплат работникам отражаются в строке 55 отчета 4-фонд в том отчетном периоде, в котором они произведены, независимо от периода, за который первоначально были начислены выплаты (п. 3 Указаний N 93).

В рассматриваемой ситуации сумма страховых взносов за февраль - апрель, уплаченных по договору добровольного страхования медицинских расходов в январе, отражается в отчете 4-фонд за I квартал. Сумма возвращенных в апреле страховых взносов учитывается при формировании показателя строки 55 в отчете 4-фонд за II квартал.

Вопрос 10: Организация заключила договор добровольного страхования медицинских расходов в пользу работников и их близких родственников. Включается ли в строку 55 отчета 4-фонд сумма страховых взносов, уплаченных за членов семей работников?

Ответ: Да, включается. Суммы страховых взносов (платежей), уплачиваемых по договорам добровольного страхования медицинских расходов за работника и членов его семьи, рассматриваются как выплаты в пользу работников. Такие суммы отражаются по строке 55 отчета 4-фонд (п. 44 Указаний N 93).

Copyright: (C) ООО "ЮрСпектр", 2025

Исключительные имущественные права на данный

авторский материал принадлежат ООО "ЮрСпектр"

------------------------------------------------------------------

Страховой стаж для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность

Для формирования прав на государственное пенсионное обеспечение необходимо производить уплату обязательных страховых взносов
в бюджет фонда. При этом, если доход, из которого уплачены взносы,
за календарный год оказался ниже минимальной заработной платы (МЗП), установленной законодательством, указанные периоды засчитываются в стаж работы с применением поправочного коэффициента.

Важно знать! Для назначения трудовой пенсии по возрасту необходимо иметь стаж работы с уплатой страховых взносов в бюджет фонда не менее
20 лет.

Если уплата взносов производилась из размера МЗП, то право формируется только на минимальную трудовую пенсию по возрасту – сегодня это 500,99 рублей.

Что необходимо сделать для увеличения в будущем размера пенсии?

Шаг1. Определить размер дохода (доход*12 месяцев>726,00 рублей*12 месяцев).

Шаг 2. Уплатить взносы в бюджет фонда не позднее 1 марта года, следующего за отчетным ((доход*12 месяцев) *35 % (для индивидуальных предпринимателей) или* 29 % (для иных физических лиц).

Важно знать! Обязательные страховые взносы (за исключением погашения задолженности), поступившие в бюджет фонда после 1 марта относятся
к платежам текущего года и не могут учитываться в более раннем периоде.

Шаг 3. Индивидуальные сведения по форме ПУ-3 загрузит специалист органа Фонда и тем самым сформирует страховой стаж на лицевом счете.

Начинайте планировать свое будущее уже сегодня!

От чего зависит размер пенсии у индивидуальных предпринимателей

Как рассказали в Минтруда, размеры пенсии зависят от:

ü продолжительности стажа работы,

ü размера дохода, из которого уплачивались взносы в ФСЗН,

ü права на надбавки/повышения

(например, инвалиду 1 группы, лицу в возрасте старше 75 лет).

Сумма обязательных страховых взносов в месяц составляет 35% от размера минимальной заработной платы.

С 1 января 2025 года размер МЗП — 726,00 рублей,
т.е. за год ИП должен минимально заплатить (726*35%)*12 = 3049,20 рублей.
Если Вы не менее 20 лет (минимальный страховой стаж) уплачивали взносы из дохода не выше минимальной заработной платы, то Вы формируете право только на минимальную трудовую пенсию по возрасту.

В органы Фонда ИП декларируют периоды осуществления своей деятельности 1 раз в год, не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом.

Чтобы увеличить будущий размер своей пенсии ИП может делать отчисления в ФСЗН из дохода свыше минимальной заработной платы,
т.е. чем выше доход (и отчисления от него), тем выше будущая пенсия.

Важно знать!

ü Лучше всего начинать планировать свое пенсионное будущее уже сегодня.

ü В страховой стаж работы, применяемый для определения права на трудовую пенсию, засчитываются периоды работы, предпринимательской деятельности только при условии, что в течение этих периодов производилась уплата взносов в бюджет фонда.
Соответственно периоды, за которые взносы не уплачены либо уплачены из расчета ниже минимального размера (ниже чем из минимальной зарплаты), в стаж работы зачтены не будут либо засчитаются пропорционально сумме уплаченных взносов (с поправочным (понижающим) коэффициентом).

ü Проверить свой страховой стаж за период, начиная с 1 января 2003 года, можно в мобильном приложении «ФСЗН» или обратившись в органы Фонда.

ПАМЯТКА

об обязательном участии в государственном социальном страховании физических лиц, осуществляющих самостоятельную профессиональную деятельность с уплатой: единого налога, ремесленного сбора, сбора при осуществлении деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма

Справочно.Государственное социальное страхование (ГСС) представляет собой систему пенсий, пособий и других выплат гражданам Республики Беларусь, иностранным гражданам и лицам без гражданства за счет средств государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (бюджет фонда).

Право на выплаты по ГСС приобретается в зависимости от уплаты взносов в бюджет фонда (пенсионное страхование – 29 %, социальное страхование – 6 %) на соответствующие страховые случаи.

Условия участия в государственном социальном страховании:

1.   Источник данных для постановки на учет в качестве плательщика взносов – информация из Реестра субъектов малого и среднего предпринимательства (Реестр):

о применении сбора за осуществление ремесленной деятельности;

о применении сбора при осуществлении деятельности по оказанию услуг
в сфере агроэкотуризма;

о периоде осуществления деятельности с уплатой единого налога, включая дни осуществления деятельности.

2.    Указанная категория лиц подлежит только пенсионному страхованию, тем самым в системе ГСС данные граждане являются застрахованными лицами.

3.                 Размер взносов – 29 процентовот установленного физическими лицами дохода (но не ниже размера, исчисленного из размера минимальной заработной платы
за календарный месяц) за периоды включения в Реестр, получаемые в рамках электронного взаимодействия от Министерства по налогам и сборам.

4.    Срок уплаты взносов – не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

5.   Индивидуальные сведения по форме ПУ-3 заполняются и заносятся
на индивидуальный лицевой счет застрахованного лица (в рамках ведения персонифицированного учета) работниками органов Фонда социальной защиты населения при соблюдении следующего условия - уплата взносов в бюджет фонда за отчетный период
произведена в полном объеме.

Дополнительная информацияпо уплате взносов указанными лицами размещена
на официальном сайте ФСЗН www.ssf.gov.by.

Прямая ссылка:https://www.ssf.gov.by/ru/samozan-ru/view/s-1-oktjabrja-2024-g-fl-osuschestvljajuschie-samostojatelnuju-professionalnuju-dejatelnost-s-uplatoj-edinogo-14807

Формула расчета на примерах:

Пример 1 (ремесленный сбор)

Решение местного исполнительного и распорядительного органа
о применении сбора принято 13.06.2023, решение о прекращении его действия ранее 31.12.2024 не принималось.

Период регистрации в качестве плательщика взносов с 1.10.2024
по 31.12.2024. Минимальная сумма взносов к уплате  – 544,62 руб. (626,00*3*29%).

Пример 2 (сбор в сфере агроэкотуризма)

Решение местного исполнительного и распорядительного органа
о применении сбора принято 19.02.2023, решение о прекращении его действия принято 18.12.2024.

Период регистрации в качестве плательщика взносов с 1.10.2024
по 18.12.2024. Минимальная сумма взносов к уплате – 468,49 руб. (626,00*2+(626/31*18))*29%.

Пример 3 (единый налог)

Согласно уведомлению, направленному в ИМНС, период осуществления деятельности – октябрь 2024 г. За ноябрь-декабрь уведомлений не поступало.

Период регистрации в качестве плательщика взносов с 1.10.2024
по 31.10.2024. Минимальная сумма взносов к уплате - 181,54 рубля (626,00*29%).